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  • 2015高级会计师考试预学习:业务层面控制(一)
  • 2015/4/29 17:39:42 来源:中华会计网校

  • 第四章企业内部控制

      业务层面控制

      业务层面控制,是指综合运用各种控制手段和方法,针对具体业务和事项实施的控制。由于企业性质、规模、经营范围和业务特点千差万别。在此,侧重介绍多数企业普遍存在的业务控制。

      本部分依据《企业内部控制应用指引第6号~第18号》,共13项控制,其中9项属于控制活动类,4项属于控制手段类。

      一、资金活动控制:主要风险;筹资;投资;资金运营

      资金活动,是指资金流入与流出企业,以及资金在企业内部流转的总称,包括筹资、投资和资金营运等活动。

      (一)资金活动中的主要风险

      (二)筹资活动中的关键控制点及控制措施

      ●拟定筹资方案;

      ●进行可行性论证;

      ●严格审批,重大筹资方案需集体决策或联签;

      ●关注借款或发债的风险;关注发行股票的风险;

      ●按规定使用;

      ●严格执行合同或约定条款。

      (三)投资活动中的关键控制点及控制措施●拟定投资方案;

      ●进行可行性研究,关注风险和收益;

      ●严格审批,重大投资项目需集体决策或联签;

      ●签订投资合同;

      ●项目跟踪管理;

      ●控制并购风险;

      ●加强投资收回和处置控制。

      (四)资金营运环节的关键控制点及控制措施

      ●加强资金营运过程管理,关注两个周转;

      ●组织协调资金调度,严禁体外循环;

      ●定期组织资金安全检查;

      ●加强会计系统控制;

      ●注重内部牵制。

      二、采购业务控制:主要风险;购买环节;付款环节

      (一)采购活动中的主要风险

      (二)购买环节的关键控制点及控制措施

      ●建立采购申请制度;

      ●按照预算执行进度办理请购手续;

      ●建立供应商评估和准入制度;

      ●合理选择采购方式;

      ●建立科学的定价机制;

      ●按照规定权限签订采购合同;

      ●建立严格的采购验收制度;

      ●加强供应过程的管理。

      同时,注意企业采购业务的不相容岗位:

      (1)请购与审批。

      (2)供应商的选择与审批。

      (3)采购合同协议的拟订、审核与审批。

      (4)采购、验收与相关记录。

      (三)付款环节的关键控制点及控制措施

      ●加强采购付款管理;

      ●加强预付账款和定金的管理;

      ●加强对采购活动的会计系统控制;

      ●建立退货管理制度。

      三、资产管理控制主要风险;存货;固定资产;无形资产

      (一)资产管理中的主要风险

      (二)存货管理环节关键控制点和控制措施

      ●规范存货验收程序和方法;

      ●建立存货保管制度;

      ●明确发出和领用审批权限;

      ●注重库存量管理;

      ●注重入库、出库及库存记录管理;

      ●建立清查盘点制度

      (三)固定资产管理环节关键控制点和控制措施

      ●制定固定资产目录;

      ●严格执行日常维护修理和改良计划;

      ●严格操作流程;

      ●加大技改投入;

      ●规范抵押管理;

      ●建立清查盘点制度;

      ●加强处置管理。

      (四)无形资产管理环节关键控制点和控制措施

      ●制定分类管理办法;

      ●加强无形资产权益的保护;

      ●制定定期评估制度,加大研发投入;

      ●注重品牌建设,加强声誉管理

      四、销售业务控制:主要风险;销售环节;收款环节

      (一)销售活动中的主要风险

      (二)销售环节的关键控制点及控制措施

      ●加强市场调查,拟定销售策略;

      ●健全客户信用档案;

      ●注重签订合同前的洽谈和谈判;

      ●签订销售合同,加强合同管理;

      ●严格组织发货,注重退货管理;

      ●加强销售的会计系统控制;

      ●加强对客户的服务和跟踪。

      (三)收款环节的关键控制点及控制措施

      ●完善应收款项管理制度;

      ●加强应收票据管理;

      ●加强收款环节的会计系统控制;

      ●加强对坏账的管理

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