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  • 2015高级会计师考试预学习:业务层面控制(二)
  • 2015/4/29 17:40:08 来源:中华会计网校

  • 第四章企业内部控制

      业务层面控制

      五、研究与开发控制:主要风险;立项与研究;开发与保护

      (一)研究与开发活动中的主要风险

      (二)立项与研究环节的关键控制点及控制措施

      ●注重可行性研究;

      ●严格审批程序,重大研究项目集体审议决策;

      ●加强研究过程管理和合作研究管理;

      ●研究项目外包的,需要签订外包合同;

      ●建立成果验收制度;

      ●建立核心研究人员管理制度。

      (三)开发与保护环节的关键控制点及控制措施

      ●加强研究成果的开发,促进研究成果转化;

      ●建立研究成果保护制度;

      ●建立研发活动评估制度。

      六、工程项目控制

      主要风险;立项;招标;造价;建设;验收

      (一)工程项目管理中的主要风险

      (二)工程立项环节的关键控制点及控制措施

      ●指定专门机构归口管理工程项目;

      ●对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审;

      ●按照规定的权限和程序对工程项目进行决策;

      ●工程项目立项后、正式施工前,依法取得相关的许可。

      (三)工程招标环节的关键控制点及控制措施

      ●公开招标,择优选择;

      ●建立评标委员会,加强监督;

      ●按照规定权限和程序确定中标人;

      ●与中标人签订合同,明确双方权利和义务。

      (四)工程造价环节的关键控制点及控制措施

      ●加强工程造价管理;

      ●加强与设计单位的交流和沟通;

      ●建立设计变更管理制度;

      ●注重工程概预算审核。

      (五)工程建设环节的关键控制点及控制措施

      ●加强对工程建设过程的监控;

      ●加强工程物资采购环节的管理和监督;

      ●执行工程监理制度;

      ●及时办理工程价款结算;

      ●严格执行工程变更审批制度。

      (六)工程验收环节的关键控制点及控制措施

      ●及时编制竣工决算;

      ●及时进行竣工验收;

      ●建立工程项目档案;

      ●建立后评估制度,加强跟踪管理。

      七、担保业务控制:

      主要风险;评估与审批;执行与监督

      (一)担保业务活动中的主要风险

      (二)调查评估与审批环节的关键控制点及控制措施

      1.对担保申请人进行资信调查和风险评估,出现以下情形之一的,不得提供担保:

      (1)担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。

      (2)已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。

      (3)财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。

      (4)与其他企业存在较大经济纠纷,面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。

      (5)与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的,或不能及时足额交纳担保费用的。

      2.建立担保授权和审批制度,重大担保业务,应当报经董事会或类似权力机构批准。

      3.加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得办理担保业务。

      4.关联方担保,存在经济利益关系的有关人员需回避评估及审批。

      (三)执行与监督环节的关键控制点及控制措施

      ○订立担保合同;

      ○加强担保合同的日常管理;

      ○加强对担保业务的会计系统控制;

      ○加强对反担保财产的管理;

      ○建立担保业务责任追究制度;

      ○加强担保合同到期时的管理。

      八、业务外包控制:

      主要风险;承包方选择;外包业务实施

      (一)业务外包活动中的主要风险

      (二)承包方选择环节的关键控制点及控制措施

      1.综合考虑成本效益原则,避免将核心业务外包。

      2.拟定实施方案,按照规定的权限和程序审核批准。

      ○总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。

      3.择优选择承包方,签订外包业务合同。

      4.合理确定外包价格。

      5.明确承包方的责任和保密义务。

      (三)外包业务实施环节的关键控制点及控制措施

      1.加强业务外包实施的管理。

      2.加强与承包方的沟通与协调。

      3.加强对外包业务的核算与监督。

      4.对承包方的履约能力进行持续评估。

      5.加强对已完成业务外包合同的验收工作。

      九、财务报告控制:

      主要风险;编制;对外提供;分析利用

      (一)财务报告过程中的主要风险

      (二)财务报告编制环节的关键控制点及控制措施

      ○关注会计政策和会计估计;

      ○遵循企业会计准则要求;

      ○如实反映各个项目的金额,关注资产减值等;

      ○注重按要求对附注的编制;

      ○关注合并财务报表的范围和方法;

      ○注重信息技术的运用。

      (三)对外提供环节的关键控制点及控制措施

      ○及时对外提供财务报告;

      ○装订成册,签名盖章;

      ○一并提交审计报告。

      (四)分析利用环节的关键控制点及控制措施

      ○定期召开财务分析会议;

      ○注重对四张报表的不同分析;

      ○形成财务分析报告。

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